| Нормативный акт | Регулирование |
| Налоговый кодекс РФ, ст. 264 | Порядок признания представительских расходов |
| ФЗ-171 "О госрегулировании алкогольного рынка" | Ограничения на приобретение алкоголя |
| Письма Минфина | Разъяснения по учету алкогольной продукции |
- Наличие обоснования необходимости (переговоры с контрагентами)
- Соблюдение лимита в 4% от фонда оплаты труда
- Приобретение только у лицензированных поставщиков
- Наличие полного пакета документов
- Использование в рамках официальных мероприятий
- Приказ о проведении мероприятия
- Программа мероприятия с указанием участников
- Акт списания алкогольной продукции
- Товарные и кассовые чеки
- Лицензия поставщика алкоголя
| Операция | Проводка |
| Приобретение алкоголя | Дт 10 Кт 60 |
| Списание на представительские расходы | Дт 91-2 Кт 10 |
| НДС по приобретенному алкоголю | Дт 19 Кт 60 (не принимается к вычету) |
- НДС по алкоголю не принимается к вычету
- Включение в расходы в пределах норматива
- Необходимость раздельного учета для ЕНВД и УСН
- Запрет на учет для организаций на УСН "Доходы"
| Налоговый режим | Порядок учета |
| ОСНО | В пределах 4% от ФОТ |
| УСН "Доходы минус расходы" | В пределах 4% от ФОТ |
| УСН "Доходы" | Не учитывается |
| ЕНВД | Не уменьшает налогооблагаемую базу |
- Возможность оспаривания налоговыми органами
- Необходимость доказывания производственной необходимости
- Ограничения по видам алкогольной продукции
- Запрет на списание крепкого алкоголя в отдельных регионах
Рекомендации по учету
- Оформляйте полный пакет документов на каждое мероприятие
- Соблюдайте принцип разумности при выборе алкоголя
- Ведите журнал учета списания алкогольной продукции
- Консультируйтесь с налоговыми экспертами в спорных случаях
Учет алкоголя в составе представительских расходов требует особого внимания к документальному оформлению и соблюдению нормативов. Правильный подход к учету таких расходов минимизирует налоговые риски организации.
