Получение или выдача займа - распространенная хозяйственная операция, которая требует правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим основные принципы учета заемных средств.
Содержание
Получение или выдача займа - распространенная хозяйственная операция, которая требует правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим основные принципы учета заемных средств.
Учет полученных займов
В бухгалтерском учете
- Полученные денежные средства отражаются по кредиту счета 66 (краткосрочные займы) или 67 (долгосрочные займы)
- По дебету отражаются счета учета денежных средств (50, 51, 52)
- Начисленные проценты учитываются в составе прочих расходов (счет 91.2)
В налоговом учете
- Сумма полученного займа не включается в доходы при расчете налога на прибыль
- Проценты по займу учитываются в составе внереализационных расходов
- Для учета процентов необходимо наличие договора и первичных документов
Учет выданных займов
В бухгалтерском учете
- Выданные займы отражаются по дебету счета 58.3 (предоставленные займы)
- Возврат займа отражается по кредиту счета 58.3
- Начисленные проценты учитываются в составе прочих доходов (счет 91.1)
В налоговом учете
- Сумма выданного займа не признается расходом при расчете налога на прибыль
- Проценты по займу включаются в состав внереализационных доходов
- Доход в виде процентов признается на последнее число каждого месяца
Особенности учета беспроцентных займов
| Аспект учета | Для займодавца | Для заемщика |
| Бухгалтерский учет | Отражается на счете 58.3 без начисления процентов | Отражается на счетах 66 или 67 без учета процентов |
| Налоговый учет | Возникает необходимость исчисления НДФЛ с материальной выгоды | Материальная выгода включается в налоговую базу по НДФЛ |
Проводки по учету займов
При получении займа:
- Дт 51 (50, 52) Кт 66 (67) - получение заемных средств
- Дт 91.2 Кт 66 (67) - начисление процентов по займу
- Дт 66 (67) Кт 51 - возврат займа и процентов
При выдаче займа:
- Дт 58.3 Кт 51 (50, 52) - выдача заемных средств
- Дт 76 Кт 91.1 - начисление процентов по займу
- Дт 51 Кт 58.3 - возврат займа
- Дт 51 Кт 76 - получение процентов
Налоговые последствия операций с займами
Для юридических лиц:
- Проценты по займам включаются в расходы в пределах норм ст. 269 НК РФ
- Контролируемые сделки требуют особого внимания к ценообразованию
Для физических лиц:
- Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ
- Проценты по займам могут уменьшать налоговую базу по НДФЛ при ипотеке
Правильное отражение займов в учете требует внимательного отношения к оформлению документов, соблюдению сроков отражения операций и корректному расчету налоговых обязательств.
