При применении упрощенной системы налогообложения с объектом "Доходы минус расходы" правильное определение состава доходов имеет ключевое значение для расчета налоговой базы. Рассмотрим, какие поступления учитываются как доходы согласно законодательству РФ.
Содержание
Понятие доходов при УСН
Доходами при УСН признаются экономические выгоды в денежной или натуральной форме, учитываемые для целей налогообложения. Эти поступления должны соответствовать критериям, установленным Налоговым кодексом РФ.
Виды доходов, учитываемых при УСН
- Выручка от реализации товаров, работ, услуг
- Внереализационные доходы
- Полученные авансы
- Имущество, полученное безвозмездно
- Курсовые разницы
Доходы от реализации
Вид дохода | Особенности учета |
Продажа товаров | На дату перехода права собственности |
Выполнение работ | На дату подписания акта приемки |
Оказание услуг | На дату подписания акта оказания услуг |
Внереализационные доходы
- Полученные штрафы и пени
- Проценты по предоставленным займам
- Стоимость излишков при инвентаризации
- Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
- Дивиденды от участия в других организациях
Доходы, не учитываемые при УСН
Вид поступления | Причина исключения |
Взносы в уставный капитал | Не являются доходом |
Займы и кредиты | Обязательства, а не доход |
Авансы при возврате товара | Корректировка ранее учтенного дохода |
Момент признания доходов
Доходы при УСН учитываются кассовым методом - на дату фактического получения денежных средств или иного имущества. Для авансовых платежей доход признается в момент поступления средств на расчетный счет или в кассу, независимо от факта отгрузки товаров или выполнения работ.